Déclarer les options d’achat d’actions sur vos impôts peut être délicat. Il existe de nombreux types d’options différentes, avec des implications fiscales variables.
Le principe sous-jacent à l’imposition des options d’achat d’actions est que si vous recevez un revenu, vous paierez des impôts. Que ce revenu soit considéré comme un gain en capital ou un revenu ordinaire peut avoir une incidence sur le montant d’impôt que vous devez lorsque vous exercez vos options d’achat d’actions.
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Il existe deux principaux types d’options d’achat d’actions :
- Options d’achat d’actions de l’employeur
- Options d’achat d’actions sur le marché libre
Recevoir une option d’achat d’actions de l’employeur
Les deux principaux types d’options d’achat d’actions que vous pourriez recevoir de votre employeur sont :
- Options d’achat d’actions incitatives (également appelées options statutaires ou qualifiées, ou ISO) et
- Options d’achat d’actions non qualifiées (alias options non statutaires ou NSO)
Ces options d’achat d’actions de l’employeur sont souvent attribuées à prix réduit ou à prix fixe pour acheter des actions de l’entreprise. Bien que les deux types d’options soient souvent utilisés comme bonus ou récompenses pour les employés, ils ont des implications fiscales différentes.
La bonne nouvelle est que, quel que soit le type d’option qui vous est attribuée, vous n’aurez généralement aucune incidence fiscale au moment où vous recevrez l’option.
Peu importe le nombre d’options d’achat d’actions statutaires ou non statutaires que vous recevez, vous n’avez généralement pas à les déclarer lorsque vous produisez vos impôts jusqu’à ce que vous exerciez ces options, sauf si l’option est activement négociée sur un marché établi ou si sa valeur peut être facilement déterminée. . Cette exception est rare mais arrive parfois.
Exercice d’une option
Lorsque vous exercez une option, vous acceptez de payer le prix spécifié par l’option pour les actions, également appelé prix d’attribution, prix d’exercice ou prix d’exercice.
Par exemple, si vous exercez l’option d’achat de 100 actions IBM à 150 $/action, au moment de l’exercice, vous échangerez effectivement votre option contre 100 actions IBM et vous n’aurez plus le droit d’acheter actions IBM supplémentaires à 150 $/action.
- Lorsque vous exercez une option d’achat d’actions incitative (ISO), il n’y a généralement aucune conséquence fiscale, bien que vous deviez utiliser le formulaire 6251 pour déterminer si vous devez un impôt minimum de remplacement (AMT).
- Cependant, lorsque vous exercez une option d’achat d’actions non statutaire (OSN), vous êtes redevable de l’impôt sur le revenu ordinaire sur la différence entre le prix que vous avez payé pour l’action et la juste valeur marchande actuelle.
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Si vous exercez une option non statutaire pour IBM à 150 $/action et que la valeur marchande actuelle est de 160 $/action, vous paierez des impôts sur la différence de 10 $/action (160 $ - 150 $ = 10 $).
Par example:
- 100 actions x 150 $ (prix d’attribution)/action = 15 000 $
- 100 actions x 160 $ (valeur marchande actuelle)/action = 16 000 $
- 16 000 $ – 15 000 $ = 1 000 $ de revenu imposable
Étant donné que vous devrez exercer votre option par l’intermédiaire de votre employeur, votre employeur déclarera généralement le montant de votre revenu à la ligne 1 de votre formulaire W-2 en tant que salaire ou salaire ordinaire et le revenu sera inclus lorsque vous produisez votre déclaration de revenus.
Vendre des actions
Lorsque vous vendez des actions que vous avez acquises par l’exercice de n’importe quel type d’option, vous pourriez devoir payer des taxes supplémentaires.
- Tout comme si vous achetiez une action sur le marché libre, si vous acquérez une action en exerçant une option et que vous la revendez ensuite à un prix plus élevé, vous réalisez un gain imposable.
- Si vous remplissez l’exigence de période de détention, soit en conservant les actions pendant 1 an après l’exercice de l’option, soit 2 ans après la date d’attribution de l’option, vous déclarerez un gain en capital à long terme, qui est généralement imposé à un taux inférieur.
- Si vous ne respectez pas l’exigence de période de détention, votre gain est considéré comme à court terme et imposable comme un revenu ordinaire.
Vous devez déclarer un gain à long terme sur l’annexe D du formulaire 1040. Un gain à court terme apparaîtra généralement dans la case 1 de votre W-2 en tant que revenu ordinaire, et vous devez le déclarer en tant que salaire sur le formulaire 1040.
Options du marché libre
Si vous achetez ou vendez une option d’achat d’actions sur le marché libre, les règles d’imposition sont similaires aux options que vous recevez d’un employeur. Lorsque vous achetez une option sur le marché libre, vous n’êtes pas responsable de déclarer des informations sur votre déclaration de revenus.
Cependant, lorsque vous vendez une option ou les actions que vous avez acquises en exerçant l’option, vous devez déclarer le profit ou la perte à l’annexe D de votre formulaire 1040.
- Si vous détenez l’action ou l’option depuis moins d’un an, votre vente entraînera un gain ou une perte à court terme, qui augmentera ou réduira votre revenu ordinaire.
- Les options vendues après une période de détention d’un an ou plus sont considérées comme des gains ou des pertes en capital à long terme.
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